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| − | '''Steuerabwehr''' ist ein Sammelbegriff für alle Formen der sich an verschiedenen Stellen des Wirtschaftskreislaufs abspielenden Bemühungen von Steuerpflichtigen, einer ihnen auferlegten [[Steuer]] wirksam zu begegnen.<ref>[https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerabwehr-41943 Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: Steuerabwehr], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | Je nach Zulässigkeit des Verhaltens unterscheidet man:
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| − | * legale Arten
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuereinholung|Steuereinholung]]
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuerüberwälzung|Steuerüberwälzung]]
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuervermeidung|Steuervermeidung]]
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| − | * illegale Arten
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuerumgehung|Steuerumgehung]]
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuerhinterziehung|Steuerhinterziehung]]
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| − | * je nach Ausprägung legal oder illegal:
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| − | :* [[Steuerabwehr#Steuerflucht|Steuerflucht]]
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| − | === Steuereinholung ===
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| − | Um '''Steuereinholung''' handelt es sich, wenn ein Steuerpflichtiger die Steuerlast durch eine höhere Leistung (Steigerung der Umsatzerlöse, Arbeitsintensität, Arbeitsproduktivität oder Kostensenkung, Rationalisierung) wieder ausgleicht.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuereinholung Wikipedia, Stichwort: Steuerabwehr], abgefragt 10.7.2024.</ref> Die Steuereinholung ist rechtlich zulässig.
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuereinholung Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuereinholung-43681 Steuereinholung bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | === Steuerüberwälzung ===
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| − | ''siehe auch-> [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerträger Steuerträger]''
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| − | '''Steuerüberwälzung''' ist eine Form der Steuerabwehr durch die erlaubte Verlagerung der Steuerlasten von einem [[Wirtschaftssubjekt]] auf ein anderes. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerüberwälzung Wikipedia, Stichwort: Steuerüberwälzung], abgefragt 10.7.2024.</ref> Dies erfolgt bei [[indirekte Steuer|indirekten Steuern]] (zB [[Umsatzsteuer|USt]]), aber auch bei [[direkte Steuer|direkten Steuern]], wenn eine unelastische [[Preiselastizität]] der Nachfrage vorliegt.<ref>[https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerueberwaelzung-44107 Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: Steuerüberwälzung], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuerüberwälzung Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerüberwälzung Steuerüberwälzung bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerueberwaelzung-44107 Steuerüberwälzung bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://www.bpb.de/kurz-knapp/lexika/lexikon-der-wirtschaft/20761/steuerueberwaelzung Steuerüberwälzung bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 10.7.2024;
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| − | === Steuervermeidung ===
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | '''Steuervermeidung (-optimierung, bzw. -gestaltung)''' ist eine Steuerabwehr, bei der sich der Steuerpflichtige durch bewusste Unterlassung der Verwirklichung die Steuerzahlung begründender oder erhöhender Sachverhalte sowie durch die Erfüllung steuermindernder Tatbestände der Besteuerung ganz oder teilweise entziehen.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuervermeidung Wikipedia, Stichwort: Steuervermeidung], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | Bei der ''sachlichen Steuerausweichung'' werden Steuerobjekte durch nicht besteuerte Wirtschaftsobjekte ersetzt (Bier durch alkoholfreies Bier) oder hoch- durch niedrig besteuerte substituiert (Benzin durch Diesel). ''Zeitlich'' wird ausgewichen, wenn bei Ankündigung einer Steuererhöhung vorher Hamsterkäufe getätigt werden. Zur ''räumlichen Steuerausweichung'' kommt es, wenn unterschiedliche Steuersätze gelten (Steuerwettbewerb) und die günstigeren gewählt werden ([[Steueroase]]n).<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr Wikipedia, Stichwort: Steuerabwehr], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | Die Steuervermeidung kann unter die Bestimmungen des § 22 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P22/NOR40205326] über ''Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten'' fallen.
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuervermeidung Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuervermeidung Steuervermeidung bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerausweichung-42264 Steuerausweichung bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | === Steuerumgehung ===
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| − | <!-- Bei Änderung Überschrift in [[NN]], [[MM]] ändern. -->* ''Weiterleitung'': Steuerumgehung
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | ''' ok <!-- (zT) erg -->'''
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| − | '''Steuerumgehung''' ist der Missbrauch von Formen und Gestaltungsmöglichkeiten des Steuerrechts zur Umgehung oder Minderung öffentlicher Abgaben.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuerumgehung Wikipedia, Stichwort: Steuerabwehr], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuerumgehung Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerumgehung-43132 Steuerumgehung bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | === Steuerhinterziehung ===
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| − | <!-- Bei Änderung Überschrift in [[NN]], [[MM]] ändern. -->* ''Weiterleitung'': Abgabenhinterziehung, Steuerhinterziehung,
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]''
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| − | ''siehe auch-> [[]]'' -->
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| − | ''' ok <!-- (zT) erg -->'''
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| − | '''Steuerhinterziehung''' (in Ö: '''Abgabenhinterziehung''') ist eine rechtswidrige Form der Steuerabwehr und ein Straftatbestand.
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| − | Die Generalklausel des § 33 Abs. 1 FinStrG [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1958/129/A1P33/NOR40216013] lautet: "Der Abgabenhinterziehung macht sich schuldig, wer vorsätzlich unter Verletzung einer abgabenrechtlichen Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht eine Abgabenverkürzung bewirkt."
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| − | Bei einer Abgabenhinterziehung verlängert sich die Verjährungsfrist gem. § 207 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P207/NOR40161286] auf 10 Jahre.
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuerhinterziehung Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Abgabenhinterziehung_(%C3%96sterreich) Abgabenhinterziehung (Österreich) bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerhinterziehung-46524 Steuerhinterziehung bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://www.bpb.de/kurz-knapp/lexika/lexikon-der-wirtschaft/20742/steuerhinterziehung/ Steuerhinterziehung bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 10.7.2024;
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| − | === Steuerflucht ===
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| − | <!-- Bei Änderung Überschrift in [[NN]], [[MM]] ändern. -->* ''Weiterleitung'': Steuerflucht, Sitz, Ort der Geschäftsleitung (ev besser Geschäftsleitung, Ort der) Wohnsitz, gewöhnlichen Aufenthalt (bisher Wirtschaftsraum
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| − | <!-- ''Hauptartikel-> [[]]''
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| − | * Synonyme: ''[[]]'' -->
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| − | ''siehe auch-> [[Kapitalverkehrsfreiheit]], [[Leak]], [[Steueroase]], [[Zahlungsverkehrsfreiheit]]''
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| − | ''' ok <!-- (zT) erg -->'''
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| − | '''Steuerflucht''' ist ein Verhalten von Steuersubjekten, durch das ein Staat als Steuergläubiger den Steueranspruch auf ein Steuerobjekt verliert und gleichzeitig ein anderer Staat ihn erhält und neuer Steuergläubiger wird.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerflucht Wikipedia, Stichwort: Steuerflucht], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | Steuerflucht nutzt die internationalen Steuergefälle (Hochsteuerland, Niedrigsteuerland) und die daraus resultierenden [[Steueroase]]n aus, um durch Verlagerung von Sitz, Wohnsitz oder Aufenthaltsort in andere Staaten die Steuerlast zu senken. Steuerflucht setzt [https://de.wikipedia.org/wiki/Arbeitsmobilit%C3%A4t Arbeitsmobilität und/oder [https://de.wikipedia.org/wiki/Kapitalmobilit%C3%A4t Kapitalmobilität] voraus und ist oft mit einer [https://de.wikipedia.org/wiki/Kapitalflucht Kapitalflucht] verbunden.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr Wikipedia, Stichwort: Steuerabwehr], abgefragt 10.7.2024.</ref>
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| − | ''Anknüpfungspunkte der Steuerpflicht'' sind Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt bei [natürliche Person|natürlichen Personen]] bzw. bei [[Juristische Person|juristischen Personen]] der Sitz und Ort der Geschäftsleitung.
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| − | Einen '''Wohnsitz''' im Sinn der Abgabenvorschriften hat jemand dort, wo er eine Wohnung innehat unter Umständen, die darauf schließen lassen, daß er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.<ref>§ 26 Abs. 1 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P26/NOR12043723]</ref>
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| − | Den '''gewöhnlichen Aufenthalt''' im Sinn der Abgabenvorschriften hat jemand dort, wo er sich unter Umständen aufhält, die erkennen lassen, daß er an diesem Ort oder in diesem Land nicht nur vorübergehend verweilt. <ref>§ 26 Abs. 2 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P26/NOR12043723]</ref>
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| − | Körperschaften, Personenvereinigungen sowie Vermögensmassen haben ihren '''Sitz''' im Sinn der Abgabenvorschriften an dem Ort, der durch Gesetz, Vertrag, Satzung, Stiftungsbrief und dergleichen bestimmt ist. Fehlt es an einer solchen Bestimmung, so gilt als Sitz der Ort der Geschäftsleitung.<ref>§ 27 Abs. 1 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P27/NOR12043798]</ref>
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| − | Als '''Ort der Geschäftsleitung''' ist der Ort anzunehmen, an dem sich der Mittelpunkt der geschäftlichen Oberleitung befindet.<ref>§ 27 Abs. 2 BAO [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1961/194/P27/NOR12043798]</ref>
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| − | Zur Anwendung kommen [[Basisgesellschaft]]en ([[Briefkastengesellschaft]]en, Domizilgesellschaften]].
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| − | <u>Weblinks</u>
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr#Steuerflucht Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerflucht Steuerflucht bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerflucht-44750 Steuerflucht bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://www.bpb.de/kurz-knapp/lexika/lexikon-der-wirtschaft/20737/steuerflucht/ Steuerflucht bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 10.7.2024;
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| − | == Weblinks ==
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| − | siehe auch Einzelkapitel
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| − | * [https://de.wikipedia.org/wiki/Steuerabwehr Steuerabwehr bei Wikipedia], abgefragt 10.7.2024;
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| − | * [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/steuerabwehr-41943 Steuerabwehr bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 10.7.2024;
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| − | == Einzelnachweise==
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| − | <references />
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| − | <nowiki>
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| − | [[Kategorie:Steuerrecht]]
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| − | [[Kategorie:Wirtschaftswissenschaft]]
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| − | </nowiki>
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