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Eine '''Transaktion''' ist der vertraglich vereinbarte Austausch von [[Recht|Verfügungsrechten]].<ref>[https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/transaktion-47344 Wirtschaftslexikon.gabler.de, Stichwort: Transaktion], abgefragt 25.10.2020</ref> Der sich dabei ergebende [[Preis]] wird als '''Transaktionspreis''' bezeichnet.
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Eine '''Transaktion''' ist der vertraglich vereinbarte Austausch von [[Recht|Verfügungsrechten]].<ref>[https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/transaktion-47344 Wirtschaftslexikon.gabler.de, Stichwort: Transaktion], abgefragt 1.10.2022.</ref> Der sich dabei ergebende [[Preis]] wird als [[Transaktionspreis]] bezeichnet. Transaktion ist in der [[Volkswirtschaftslehre]] die Übertragung von [https://de.wikipedia.org/wiki/Wirtschaftsobjekt Wirtschaftsobjekten] zwischen [[Wirtschaftssubjekt]]en. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Transaktion_(Wirtschaft) Wikipedia, Stichwort: Transaktion (Wirtschaft)], abgefragt 1.10.2022.</ref>
  
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''siehe auch-> [[Berücksichtigung von Transaktionskosten und transaktionsbedingten Ertragsteuerwirkungen]], [[transaktionsbezogener Bewertungsanlass]]''
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''siehe auch-> [[Berücksichtigung von Transaktionskosten und transaktionsbedingten Ertragsteuerwirkungen]], [[transaktionsbezogener Bewertungsanlass]], [[Transaktionsbeteiligte]]''
  
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'''Übertragbarkeit''' ist die (technische) Möglichkeit oder die rechtliche Befugnis, Gegenstände oder Eigenschaften von einem [[Rechtssubjekt]] oder [[Rechtsobjekt]] auf ein anderes übergehen zu lassen. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Übertragbarkeit Wikipedia, Stichwort: Übertragbarkeit], abgefragt 27.11.2022.</ref>
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Die Übertragung kann faktisch oder rechtlich eingeschränkt sein, so zB [[Höchstpersönliches Recht|höchstpersönliche Rechte]].
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Der '''Kaufvertrag (Kauf, Verkauf)''' ist ein [https://de.wikipedia.org/wiki/Vertrag Vertrag], durch den ein [[Käufer]] von einem [[Verkäufer]] eine Sache oder ein Recht erwirbt, wofür der Käufer als [[Gegenleistung]] einen [[Kaufpreis]] zu entrichten hat. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Kaufvertrag Wikipedia, Stichwort: Kaufvertrag], abgefragt 1.10.2022.</ref>
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Eine spezielle Form des Kaufes ist der Unternehmenskauf
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Der '''Unternehmenskauf (Akquisition oder Übernahme)''', aus Anbietersicht ''Unternehmensverkauf'', ist eine [[Transaktion]], bei der ein [[Unternehmen]] oder eine [[Unternehmensbeteiligung]] ganz oder teilweise vom [[Verkäufer]] an einen [[Käufer]] gegen [[Preis|Kaufpreiszahlung]] in bar oder im Tausch gegen [[Unternehmensanteil|Anteile]] des Käufers veräußert wird. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Unternehmenskauf Wikipedia, Stichwort: Unternehmenskauf], abgefragt 1.10.2022.</ref>
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Ein '''Tausch''' ist ein zweiseitiger [https://de.wikipedia.org/wiki/Gesellschaftsvertrag Vertrag] bei dem sich Vertragsparteien zur gegenseitigen Übergabe, Übertragung und Übereignung von Sachen oder Rechten verpflichten.<ref>Vgl. [https://de.wikipedia.org/wiki/Tauschvertrag Wikipedia, Stichwort: Tauschvertrag], abgefragt 2.10.2022.</ref>
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[[Steuerrecht]]lich liegt beim Tausch von [[Wirtschaftsgut|Wirtschaftsgütern]] jeweils eine [[Anschaffung]] und eine [[Veräußerung]] vor. [[Ertragsteuer]]lich sind die [[Anschaffungskosten]] des erworbenen und der [[Veräußerungserlös]] des hingegebenen Wirtschaftsgutes mit dem [[Gemeiner Wert|gemeinen Wert]] anzusetzen.<ref>Vgl. § 6 Z 14 lit. a EStG 1988 [https://www.ris.bka.gv.at/eli/bgbl/1988/400/P6/NOR40241819].</ref>
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* Synonyme: ''[[]]''
 
* Synonyme: ''[[]]''
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'''Mergers & Acquisitions (M&A)''' ist ein Sammelbegriff für Transaktionen im Unternehmensbereich wie Fusionen von Gesellschaften und Unternehmensverkäufe und -käufe, sowie Sonderformen wie Übernahmeangebote (ggf. als feindliche Übernahmen), Betriebsübergänge, fremdfinanzierte Übernahmen, Spin-offs, Carve-outs oder Unternehmenskooperationen. Rechtsanwälte, Steuerberater, Unternehmensberater, Wirtschaftsprüfer oder Investmentbanken befassen sich mit Mergers & Acquisitions als Dienstleistung. <ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Mergers_%26_Acquisitions Wikipedia, Stichwort: Mergers & Acquisitions], abgefragt 25.1.2021.</ref>
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'''Schenkung''' ist ein [https://de.wikipedia.org/wiki/Gesellschaftsvertrag Vertrag], wodurch eine Sache jemandem [[Unentgeltlichkeit|unentgeltlich]] überlassen wird.<ref>§ 938 ABGB[https://www.ris.bka.gv.at/eli/jgs/1811/946/P938/NOR12018664].</ref>
  
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Die angelsächsische Wortkombination Mergers & Acquisitions besteht aus zwei Begriffen, die bereits einen groben Hinweis auf die unternehmerischen Aktivitäten geben, die darunter zusammengefasst werden. „Merger“ sind Unternehmensfusionen, unter „acquisitions“ versteht man Unternehmenskäufe.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Mergers_%26_Acquisitions Wikipedia, Stichwort: Mergers & Acquisitions], abgefragt 22.1.2021.</ref>
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Eine Schenkung erfordert eine ''Schenkungsabsicht'' (animus donandi).<ref>Vgl. [https://www.uibk.ac.at/zivilrecht/buch/kap3_0.xml?section-view=true;section=5 Online-Lehrbuch Zivilrecht], abgefragt 1.10.2022.</ref> Eine Schenkung liegt nur vor, wenn der Geschenknehmer durch die bereichert wird.<ref>Vgl. EStR 2000 Rz. 5972.</ref> Beteiligt sind der ''Geschenkgeber'' (Schenker) und der ''Geschenknehmer'' (Beschenkter). Die Schenkung ist ein [https://de.wikipedia.org/wiki/Vertrag Vertrag] und bedarf daher der [https://de.wikipedia.org/wiki/Annahme_(Recht) Annahme].  
  
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In der amerik. Managementliteratur impliziert der Begriff Akquisition, dass das Management des zu akquirierenden Unternehmens mit einem Verkauf des Unternehmens grundsätzlich einverstanden ist.<ref>Vgl. [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/akquisition-29056?redirectedfrom=48322 wirtschaftslexikon.gabler.de, Stichwort: Akquisition], abgefragt 22.1.2021.</ref> Der Begriff "take over" bezeichnete ursprünglich die [https://de.wikipedia.org/wiki/Feindliche_Übernahme feindliche Übernahme] wird jedoch auch schon als friendly takeover für freundliche Übernahme verwendet.  
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Arten:
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* reine Schenkung,
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* gemischte Schenkung.
  
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Das Begriffspaar Mergers & Acquisitions besteht etwa seit einer Übernahmewelle in den USA, die ab 1895 begann. Seither mangelt es an einer einheitlichen Definition.<ref>[https://de.wikipedia.org/wiki/Mergers_%26_Acquisitions Wikipedia, Stichwort: Mergers & Acquisitions], abgefragt 22.1.2021.</ref>
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Bei der ''gemischen Schenkung'' handelt es sich um Rechtsgeschäfte bei denen Leistung und Gegenleistung in einem Missverhältnis stehen. Maßstab ist dabei der [[Gemeiner Wert|gemeine Wert]]. '*)<!-- Quelle? -->
  
 
== Bedeutung ==
 
== Bedeutung ==
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# Transaktionen als [[Plausibilisierung des Bewertungsergebnisses]];
 
# Transaktionen als [[Plausibilisierung des Bewertungsergebnisses]];
 
# Bewertung mit [[Vergleichsverfahren#nach_der_Datenquelle|Transaktionsmultiplikatoren]].
 
# Bewertung mit [[Vergleichsverfahren#nach_der_Datenquelle|Transaktionsmultiplikatoren]].
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== Transaktionsprozess ==
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* Synonyme: ''[[]]''
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Der '''Transaktionsprozess''' umfasst folgende Phasen:<ref>Vgl. Freidank / Ceschinski (2019), S 18</ref>
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# Strategie
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# Vorbereitung
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# Durchführung
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# Integration
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Auf den Wert bezogen, findet in den ersten beiden Phasen die Wertuntersuchung, in der dritten die Wertbestimmung, und der letzen die Werterealisierung und -steigerung statt.
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Die Durchführungsphase umfasst ua die [https://de.wikipedia.org/wiki/Absichtserklärung Absichtserklärung] (Letter of intent), die [[Due-Diligence]] sowie die Vertragsverhandlungen und -abschluss.<ref>Vgl. Freidank / Ceschinski (2019), S 18</ref>
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Der Vertragsabschluss wird bei [[Mergers & Acquisitions]] in Signing und Closing geteilt.
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''Signing'' ist der Tag der der Unterzeichnung des Vertrages. Die Parteien verpflichten sich dadurch zur Übertragung des Eigentums am Kaufgegenstand. ''Closing'' ist der Tag des Vollzugs und somit der Übertragung des Eigentums.<ref>Vgl. [https://www.roedl.de/themen/ma-dialog/2020-03/ma-vocabulary-experten-verstehen www.roedl.de, ma-vocabulary-experten-verstehen], abgefragt 1.10.2022.</ref>
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== Transaktionsbeteiligte ==
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An Transaktionen sind zumindest zwei Beteiligte mit (idR) unterschiedelichen Interessen involviert:
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* [[Transaktionsbeteiligte#Übertragender|Übertragender]]: Veräußerer (Verkäufer) und
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* [[Transaktionsbeteiligte#Übernehmender|Übernehmender]]: Erwerber (Käufer).
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Unterstützend kommen noch weitere Beteiligte hinzu.
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== Transaktionspreis ==
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''Hauptartikel-> [[Transaktionspreis]]''
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* Synonyme: ''[[Transaktionsentgelt]]''
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<!-- * ''Weiterleitung'':
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''siehe auch-> [[]]'' -->
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Der bei Transaktionen erzielte [[Preis]] wird als '''Transaktionspreis (Transaktionsentgelt)''' bezeichnet. Er kann vom [[Marktpreis]] abweichen.
  
 
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* Hager (2017)
 
* Hager (2017)
  
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* ''Balz / Arlinghaus (2007)'': Balz / Arlinghaus, Praxisbuch Mergers & Aquisitions, mi 2007;
 
* ''Balz / Arlinghaus (2007)'': Balz / Arlinghaus, Praxisbuch Mergers & Aquisitions, mi 2007;
 
* ''Scharlemann (1996)'': Scharlemann, Finanzwirtschaftliche Synergiepotentiale von Mergers und Acquisitions, Haupt 1996;
 
* ''Scharlemann (1996)'': Scharlemann, Finanzwirtschaftliche Synergiepotentiale von Mergers und Acquisitions, Haupt 1996;
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=== Unterlage(n) ===
 
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* Hager: ''Grundbegriffe'', Basisseminar BFA, [[Datei:Grundbegriffe.pdf|Grundbegriffe]], Stand Okt. 2020
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* Hager: ''Grundbegriffe'', Basisseminar BFA, [[Datei:Grundbegriffe.pdf|Grundbegriffe]], Stand Okt. 2020;
  
 
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== Weblinks ==
 
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* [https://de.wikipedia.org/wiki/Transaktion_(Wirtschaft) Transaktion (Wirtschaft) bei Wikipedia], abgefragt: 27.12.2020
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* [https://de.wikipedia.org/wiki/Anschaffung Anschaffung bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
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* [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/transaktion-47344 Transaktion bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt: 27.12.2020
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* [https://de.wikipedia.org/wiki/Kaufvertrag Kaufvertrag bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
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* [https://de.wikipedia.org/w/index.php?title=Kaufvertrag_(Deutschland) Kaufvertrag (Deutschland) bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
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* [https://de.wikipedia.org/wiki/Tausch Tausch bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
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* [https://de.wikipedia.org/wiki/Tauschvertrag Tauschvertrag bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
 +
* [https://de.wikipedia.org/wiki/Transaktion_(Wirtschaft) Transaktion (Wirtschaft) bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
 +
* [https://wirtschaftslexikon.gabler.de/definition/transaktion-47344 Transaktion bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 1.10.2022;
 +
* [https://de.wikipedia.org/wiki/Veräußerung Veräußerung bei Wikipedia], abgefragt 1.10.2022;
  
 
== Einzelnachweise==
 
== Einzelnachweise==

Aktuelle Version vom 17. März 2024, 06:57 Uhr

Kurzinfo!

Eine Transaktion ist der vertraglich vereinbarte Austausch von Verfügungsrechten.[1] Der sich dabei ergebende Preis wird als Transaktionspreis bezeichnet. Transaktion ist in der Volkswirtschaftslehre die Übertragung von Wirtschaftsobjekten zwischen Wirtschaftssubjekten. [2]

siehe auch-> Berücksichtigung von Transaktionskosten und transaktionsbedingten Ertragsteuerwirkungen, transaktionsbezogener Bewertungsanlass, Transaktionsbeteiligte

Übertragbarkeit

Übertragbarkeit ist die (technische) Möglichkeit oder die rechtliche Befugnis, Gegenstände oder Eigenschaften von einem Rechtssubjekt oder Rechtsobjekt auf ein anderes übergehen zu lassen. [3]

Die Übertragung kann faktisch oder rechtlich eingeschränkt sein, so zB höchstpersönliche Rechte.

Arten

Es gibt zahlreiche Arten der Transaktion.

Transaktionen können sein:

Es gibt zahlreiche verschiedene Transaktionsarten. Die wichtigsten sind:

  • Kauf/Verkauf
  • Tausch
  • Schenkung

Kaufvertrag

Der Kaufvertrag (Kauf, Verkauf) ist ein Vertrag, durch den ein Käufer von einem Verkäufer eine Sache oder ein Recht erwirbt, wofür der Käufer als Gegenleistung einen Kaufpreis zu entrichten hat. [4]

Eine spezielle Form des Kaufes ist der Unternehmenskauf

Unternehmenskauf /verkauf

Hauptartikel-> Unternehmenskauf

siehe auch-> Mergers & Acquisitions

Der Unternehmenskauf (Akquisition oder Übernahme), aus Anbietersicht Unternehmensverkauf, ist eine Transaktion, bei der ein Unternehmen oder eine Unternehmensbeteiligung ganz oder teilweise vom Verkäufer an einen Käufer gegen Kaufpreiszahlung in bar oder im Tausch gegen Anteile des Käufers veräußert wird. [5]

Tausch

siehe auch-> Tauschmittelfunktion des Geldes, Tauschwert, Tauschhandel

Ein Tausch ist ein zweiseitiger Vertrag bei dem sich Vertragsparteien zur gegenseitigen Übergabe, Übertragung und Übereignung von Sachen oder Rechten verpflichten.[6]

Steuerrechtlich liegt beim Tausch von Wirtschaftsgütern jeweils eine Anschaffung und eine Veräußerung vor. Ertragsteuerlich sind die Anschaffungskosten des erworbenen und der Veräußerungserlös des hingegebenen Wirtschaftsgutes mit dem gemeinen Wert anzusetzen.[7]

Schenkung

Schenkung ist ein Vertrag, wodurch eine Sache jemandem unentgeltlich überlassen wird.[8]

Eine Schenkung erfordert eine Schenkungsabsicht (animus donandi).[9] Eine Schenkung liegt nur vor, wenn der Geschenknehmer durch die bereichert wird.[10] Beteiligt sind der Geschenkgeber (Schenker) und der Geschenknehmer (Beschenkter). Die Schenkung ist ein Vertrag und bedarf daher der Annahme.

Arten:

  • reine Schenkung,
  • gemischte Schenkung.

Bei der gemischen Schenkung handelt es sich um Rechtsgeschäfte bei denen Leistung und Gegenleistung in einem Missverhältnis stehen. Maßstab ist dabei der gemeine Wert. '*)

Bedeutung

  1. Bewertungsanlässe lassen sich nach dem Transaktionsbezug unterscheiden;
  2. Ableitung gemeiner Wert aus zeitnahen Transaktionen;
  3. Transaktionen als Plausibilisierung des Bewertungsergebnisses;
  4. Bewertung mit Transaktionsmultiplikatoren.

Transaktionsprozess

Der Transaktionsprozess umfasst folgende Phasen:[11]

  1. Strategie
  2. Vorbereitung
  3. Durchführung
  4. Integration

Auf den Wert bezogen, findet in den ersten beiden Phasen die Wertuntersuchung, in der dritten die Wertbestimmung, und der letzen die Werterealisierung und -steigerung statt.

Die Durchführungsphase umfasst ua die Absichtserklärung (Letter of intent), die Due-Diligence sowie die Vertragsverhandlungen und -abschluss.[12]

Der Vertragsabschluss wird bei Mergers & Acquisitions in Signing und Closing geteilt.

Signing ist der Tag der der Unterzeichnung des Vertrages. Die Parteien verpflichten sich dadurch zur Übertragung des Eigentums am Kaufgegenstand. Closing ist der Tag des Vollzugs und somit der Übertragung des Eigentums.[13]

Transaktionsbeteiligte

Hauptartikel-> Transaktionsbeteiligte

An Transaktionen sind zumindest zwei Beteiligte mit (idR) unterschiedelichen Interessen involviert:

Unterstützend kommen noch weitere Beteiligte hinzu.

Transaktionspreis

Hauptartikel-> Transaktionspreis

Der bei Transaktionen erzielte Preis wird als Transaktionspreis (Transaktionsentgelt) bezeichnet. Er kann vom Marktpreis abweichen.

Literatur

Fachliteratur

  • Hager (2017)
  • )

Unterlage(n)

siehe auch -> Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe, Liste der verwendeten Literatur

Weblinks

Einzelnachweise

  1. ↑ Wirtschaftslexikon.gabler.de, Stichwort: Transaktion, abgefragt 1.10.2022.
  2. ↑ Wikipedia, Stichwort: Transaktion (Wirtschaft), abgefragt 1.10.2022.
  3. ↑ Wikipedia, Stichwort: Übertragbarkeit, abgefragt 27.11.2022.
  4. ↑ Wikipedia, Stichwort: Kaufvertrag, abgefragt 1.10.2022.
  5. ↑ Wikipedia, Stichwort: Unternehmenskauf, abgefragt 1.10.2022.
  6. ↑ Vgl. Wikipedia, Stichwort: Tauschvertrag, abgefragt 2.10.2022.
  7. ↑ Vgl. § 6 Z 14 lit. a EStG 1988 [1].
  8. ↑ § 938 ABGB[2].
  9. ↑ Vgl. Online-Lehrbuch Zivilrecht, abgefragt 1.10.2022.
  10. ↑ Vgl. EStR 2000 Rz. 5972.
  11. ↑ Vgl. Freidank / Ceschinski (2019), S 18
  12. ↑ Vgl. Freidank / Ceschinski (2019), S 18
  13. ↑ Vgl. www.roedl.de, ma-vocabulary-experten-verstehen, abgefragt 1.10.2022.
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