Benutzer:Peter Hager/Baustelle/Einlage

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siehe auch-> Hafteinlage, Pflichteinlage, Entnahme, Zuwendung

Einlagen sind alle Zuführungen von Wirtschaftsgütern aus dem außerbetrieblichen Bereich. Unternehmensrechtlich geht man idR davon aus, dass Einlagen mit der Gewährung von Unternehmensanteil verbunden ist.

Einlagen, Zuwendungen und Entnahmen ist gemeinsam, dass sie Vorgänge sind, die nicht die betriebliche Sphäre, sondern das Verhältnis von Gesellschaft und Gesellschafter, bzw. Unternehmen und Unternehmer betreffen.

Einlagen kommen in Frage bei:

• Einzelunternehmen,
• Personengesellschaften,
• Kapitalgesellschaften und
• anderen rechnungslegungspflichtigen Personen (zB Privatstiftungen).

Einlagen können erfolgen:

• offen oder verdeckt bzw.
• unmittelbar oder mittelbar (Großmutterzuschuss).

Bedeutung

Bei Personengesellschaften erfolgt die Kapitalzufuhr durch Einlagen. Einlagen bezeichnen auch den Haftungsfonds (Haftungseinlage) .

Bewertung

Steuerrecht

Einlage sind steuerrechtlich zu bewerten:

• Grundsätzlich mit dem Teilwert,
• Ausnahmen:

• Wirtschaftsgüter, Derivate und Kryptowährungen im Sinne des § 27 Abs. 3 bis 4a sind mit den Anschaffungskosten anzusetzen, es sei denn, der Teilwert zum Zeitpunkt der Zuführung ist niedriger.
• Grundstücke im Sinne des § 30 Abs. 1 sind mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten anzusetzen. Sie sind um Herstellungsaufwendungen zu erhöhen, soweit diese nicht bei der Ermittlung von Einkünften zu berücksichtigen waren. Sie sind um Absetzungen für Abnutzungen, soweit diese bei der Ermittlung der Einkünfte abgezogen worden sind, sowie um die in § 28 Abs. 6 genannten steuerfreien Beträge zu vermindern. Ist der Teilwert zum Zeitpunkt der Zuführung niedriger, ist dieser anzusetzen.
• Abweichend von lit. b sind Gebäude und grundstücksgleiche Rechte im Sinne des § 30 Abs. 1, die zum 31. März 2012 nicht steuerverfangen waren, stets mit dem Teilwert zum Zeitpunkt der Zuführung anzusetzen.

Unternehmensrecht

Einlagen sind mit dem beizulegenden Wert anzusetzen, ergibt sich aus der künftigen Nutzungsmöglichkeit im Unternehmen ein niedrigerer Wert, ist dieser anzusetzen. Bei Einlage eines (Teil-)Betriebes sind die Vorschriften des § 203 Abs. 5 UGB[2] über den Firmenwert zu beachten.

Literatur

Gesetz

• § 4 Abs. 1 EStG
• § 8 Abs. 1 KStG
• 202 Abs. 1 UGB

Erlässe

• EStR Rz. 437 ff;
• KStR Rz. 486 ff;

Fachliteratur

• Hirschler (2019), § 202, Rz. 6 ff;

siehe auch -> Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe, Liste der verwendeten Literatur,

Weblinks

• Einlage (Bilanzrecht) bei Wikipedia, abgefragt 23.3.2024;
• Einlagen bei Gablers Wirtschaftslexikon, abgefragt 23.3.2024;

Einzelnachweise

[[Kategorie:Rechnungswesen]] [[Kategorie:Steuerrecht]] [[Kategorie:Unternehmensrecht]]