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Version vom 28. September 2022, 06:14 Uhr
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Inhaltsverzeichnis
Begriff (lö)
OK
Die Jahresabschlussanalyse (Bilanzanalyse) ist die methodische Aufbereitung der Zahlen des Jahresabschlusses (Konzernabschlusses) eines oder mehrerer Stichtage, eines oder mehrerer Unternehmen oder Betriebe. Der Begriff Bilanzanalyse ist gängigerer, aber nicht so exakt.
Je Zugänglichkeit zu den maßgeblichen Daten link? kann man unterschieden:
- Externe Jahresabschlussanalyse: sie wird von externen Analysten erstellt und kann verschiedenen Zwecken (z.B. Betriebsprüfung, Aktienkauf link) dienen. Nur offengelegte Daten können berücksichtigt werden. Interna sind nicht zugänglich.
- Interne Jahresabschlussanalyse: wird von internen Analysten erstellt und dient der Unternehmensführung bzw. dem Controlling. Es besteht uneingeschränkter Zugang zu den Daten.
- Mischformen: Bei einigen Anlassfällen (z.B. Jahresabschlussprüfung, Unternehmensbewertung) stehen neben, den veröffentlichten Daten, noch Auskunftspersonden zur Verfügung.
Bedeutung
OK
Der Jahresabschluss genügt oft nicht der Informationspflicht wie sie in der Generalnorm (§§ 195 bzw. 222 Abs. 2 UGB) bestimmt ist. Um ein Bild von der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage zu bekommen ist eine Jahresabschlussanalyse erforderlich.
Ermittlung
ev besser Ermittlung der Daten oder Ermittlung der Variablen
ergänzen
Wichtig ist die Auswahl der Datengrundlage und ihre Aufbereitung.
Datengrundlagen
Grundlage der Jahresabschlussanalyse kann ein Jahresabschluss nach UGB oder IFRS sein. Die Ergebnisse der beiden werden nicht übereinstimmen. Die UGB-Bilanz ist der Steuerbilanz vorzuziehen, da diese durch steuerliche Bestimmungen geprägt ist.
Für die Analyse relevante Bestandteile des es:
- Bilanz (§ 224 ff UGB)
- Gewinn-Verlust-Rechnung (§ 231 ff UGB)
- Anhang (§ 236 ff UGB)
- Lagebericht (§ 241 UGB)
- Finanzielle Leistungsindikatoren gem. KFS/BW 3 (2019) gehört wohl zum Lagebericht
Datenaufbereitung
Die Daten sind aufzubereiten, damit die Kennzahlen vergleichbar sind, insbesondere sind ausgzugleichen:
- Bilanzierungswahlrechte,
- nicht nachhaltige Erfolgsgrößen:
- ungewöhnliche oder selten anfallende Erträge und Aufwendungen lemma
- Periodenfremde Ergebnisse,
- Anlageverkäufe, lemma
- bewertungsbedingte Erfolgsbestandteile (z.B. ao Abschreibung, Zuschreibung)
Arten
Prinzipiell lassen sich drei Hauptgruppen unterscheiden: JAA_1/S. 5
- Erfolgskennzahlen,
- Vermögens- und Finanzkennzahlen, sowie
- Liquiditätskennzahlen (Cash-Flow-Kennzahlen).
Die ÖNB hat eine davon abweichende Gliederung:[6]
| lt ÖNB | Gliederung | |
|---|---|---|
| 1 | Finanzierungskennzahlen | Finanz(wirtschaftliche) Analyse |
| 2 | Vermögensstrukturkennzahlen | Finanz(wirtschaftliche) Analyse |
| 3 | Ertragskennzahlen | Erfolgswirtschaftliche Analyse |
| 4 | Aufwandstrukturkennzahlen | Erfolgswirtschaftliche Analyse |
| 5 | Selbstfinanzierungs- und Investitionskennzahlen | |
| 6 | Produktivitätskennzahlen | Erfolgswirtschaftliche Analyse |
| 7 | Umschlagskennzahlen | Erfolgswirtschaftliche Analyse |
| 8 | Liquidität | Liquiditätsanalyse |
Daneben gibt es noch
Erfolgskennzahlen
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> Erfolgsanalyse
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
Im Rahmen der Erfolgsanalyse wird versucht einen Einblick auf die Ertragskraft und die wirtschaftliche Situation eines Unternehmens zu gewinnen. Die Daten dafür stehen im Wesentlichen in der Gewinn- und Verlustrechnung zur Verfügung.[11]
Kennzahlen: Fall, Zahl vereinheitlichen zB allgemein Analyse
- Umsatzerlöse (Sales), Ergebnis vor Zinsen und Steuern (Earnings before Interest and Tax – EBIT);
- Umsatzrentabilität (Return on Sales – ROS), Eigenkapitalrentabilität (Return on Equity – ROE), Gesamtkapitalrentabilität (Return on Investment – ROI),
- Intensität
- Umschlagskennzahl,
- Weitere Erfolgsanalysen.
Vermögens- und Finanzkennzahlen
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
Liquiditätskennzahlen (Cash-Flow-Kennzahlen)
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
Kennzahlen für börsennotierte Unternehmen
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
Kennzahlensysteme
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
mm
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
NN
- Weiterleitung:
Hauptartikel-> [[]]
- Synonyme: [[]]
siehe auch-> [[]]
Literatur
Fachgutachten
- AFRAC 36 (2020);
- KFS/BW 3 (2016;
- ÖVFA-Cash-Flow;
- ÖVFA-Kennzahlen;
Fachliteratur
- Auer (2004);
- Egger u.a. Bd. 3 (2019);
- Höllerschmid u.a. (2019);
- Kennzahlenkatalog (2021);
- Wagenhofer (2017);
Unterlage(n)
- Hager: Cash-Flow, Datei:Cash-Flow.pdf, Stand Aug. 2017;
- Hager: "Geldflussrechnung", Datei:CF-Kapfluss.pdf, Stand Aug. 2021;
Fe JAA
siehe auch -> Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe, Liste der verwendeten Literatur,
Weblinks
- Bilanzanalyse bei Gablers Wirtschaftslexikon, abgefragt 28.5.2022;
- Bilanzanalyse bei Wikipedia, abgefragt 28.5.2022;
- Betriebswirtschaftliche Kennzahl bei Wikipedia, abgefragt 28.5.2022;
- Kategorie:Betriebswirtschaftliche Kennzahl bei Wikipedia, 28.5.2022;
- Jahresabschlusskennzahlen von Unternehmen bei ÖNB, abgefragt 28.5.2022;
- Definition der Jahresabschlusskennzahlen bei ÖNB, 28.5.2022;
- [
NN bei Wikipedia], abgefragt 28.5.2022;
- [
NN bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 28.5.2022;
Einzelnachweise
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ Nur empfohlen.
- ↑ ÖNB, Tabelle: Definition der Kennzahlen, abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ Vgl. Wagenhofer (2017), S. 218.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑
- ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 28.5.2022.
- ↑ [ ÖNB, Tabelle: ], abgefragt 28.5.2022.
[[Kategorie:Jahresabschlussanalyse]]
Alt
Literatur
Gesetz
URG
Erlässe
Fachgutachten
• Kammer der Wirtschaftstreuhänder: Die Geldflussrechnung als Ergänzung des Jahresabschlusses und Bestandteil des Konzernabschlusses vom 27.5.2008 aktualisiert Jan. 2016, zitiert: KFS/BW 2 (2019); • Kammer der Wirtschaftstreuhänder: Empfehlung zur Ausgestaltung finanzieller Leistungsindikato-ren im Lagebericht bzw. Konzernlagebericht vom 27.11.2007 aktualisiert im Jan. 2016, zitiert: KFS/BW 3 (2016); • Österreichische Vereinigung für Finanzanalyse und Asset Management (ÖVFA): o Ergebnisermittlung nach ÖVFA, ohne Datum, zitiert: ÖVFA-Ergebnis (oDat); o ÖVFA-Cash Flow, ohne Datum, zitiert: ÖVFA-Cash-Flow (oDat); o Kennzahlen nach ÖVFA, ohne Datum, zitiert: ÖVFA-Kennzahlen (oDat); o Corporate Governance Kodex, Jänner Stand 2018, zitiert: ÖVFA-Corporate Governance Kodex (2018); o Grundsätze ordnungsmäßiger Finanzanalyse (GoFA), Stand 2010, zitiert: ÖVFA-GoFA (2010);
• Austrian Financial Reporting and Auditing Committee (AFRAC): „Stellungnahme 36: Geldfluss-rechnung“, Stand Juni 2020; , zitiert: AFRAC 36 (2020);
Fachliteratur
" *)mwN ausgeblendet finden sich weitere Literaturangaben
• Hirschler (Hrsg.): „Bilanzrecht - Kommentar ; Einzelabschluss“, Linde, 2019 zitiert: Autor in Hirschler (2019); • Auer: „Kennzahlen für die Praxis“, Linde 2004, zitiert: Auer (2004); • Egger u.a.: „Der Jahresabschluss nach dem Unternehmensgesetzbuch : Band 3 : Jahresabschluss-analyse und Unternehmensplanung mit Kennzahlen“, Linde 2019, zitiert: Lechner u.a. (2019); • Kütting / Weber: „Die Bilanzanalyse“, Schäffer-Poeschel 2009; • Lechner u.a.: „Allgemeine Betriebswirtschaftslehre“, Linde 2010, zitiert: Lechner u.a. (2010); • Wagenhofer: „Bilanzierung und Bilanzanalyse“ 13. Auflage, Linde 2017;
Judikatur
Unterlage(n)
Sortiert nach Datum und Dateiname
- Hager: Anschaffungs- und Herstellungskosten, Datei:AHK.pdf, Stand Mai 2021;
- Hager: "Fiktive Anschaffungskosten", Datei:Fiktive AK.pdf, Stand März 2021;
- Hager: "Nachweis des Verkehrswertes durch vereinfachte Wertfindung", Datei:GA-vereinfach.pdf, Stand März 2021;
- Hager: Bewertung von Personengesellschaften, Datei:PersGes-UBW.pdf, Stand Dez. 2020;
- Hager: Anteilsbewertung - Personengesellschaften, Datei:PersGes-ABW.pdf, Stand Dez. 2020;
- Hager: Bewertungsobjekt, Datei:Bewertungsobjekt.pdf, Stand Okt. 2020;
- Hager: Grundbegriffe, Basisseminar BFA, Datei:Grundbegriffe.pdf, Stand Okt. 2020;
- Hager: "Wie man mit dem Wr. Verfahren 1996 den gemeinen Wert berechnet", Datei:Wiener Verfahren Berechnung.pdf, Stand Aug. 2020;
- Hager: "Vereinfachtes Ertragswertverfahren - Berechnung", Datei:VEWV-Berechn.pdf, Stand Juli 2020;
- Hager: "Ermittlung des Unternehmerlohns", Datei:Unternehmerlohn-Praxis.pdf, Stand Mai 2019;
- Hager: "Liquidationswert", Datei:Liquidationswert.pdf, Stand Februar 2019;
- Hager: Bewertungsmethoden – Eine Übersicht , Datei:Methoden-übersicht.pdf, Stand Juni 2018;
- Hager: Objektivierter vs. subjektiver Wert, Datei:Obj-Subj.pdf, Stand Jan. 2018;
- Hager: Grundsätze ordnungsmäßiger Unternehmensbewertung, Datei:Grundsätze-UBW.pdf, Stand Okt. 2017;
- Hager: Cash-Flow, Datei:Cash-Flow.pdf, Stand Aug. 2017;
- Hager: Äquivalenzprinzipien, Datei:Äquivalenz.pdf, Basisseminar BFA, Stand Juli 2016;
- Hager: Geldwertänderung, Datei:Inflation.pdf, Basisseminar BFA, Stand Juli 2016;
- Hager: Unsicherheit in der Unternehmensbewertung, Datei:Unsicher.pdf, Basisseminar BFA, Stand Oktober 2015;
- Hager: Auffrischung mathematischer Grundkenntnisse, Basisseminar BFA, Datei:Mathematik-Auffrischung.pdf, Stand August 2020;
- Hager: Was ist bei Prüfung eines Unternehmensbewertungsgutachtens zu beachten – eine kurze Einführung, Datei:Prüfung-Gutachten.pdf, Basisseminar BFA, Stand September 2015;
- Hager: Im Steuerrecht relevane Werte, Basisseminar BFA, Datei:Welche Werte.pdf, Stand September 2015 nicht mehr aktuell;
- Hager: Wozu braucht man Unternehemensbewertung, Basisseminar BFA, Datei:Wozu Unternehmensbewertung.pdf, Stand September 2015;
- Hager: Änderungen durch das neue Fachgutachten KFS/BW1 „Unternehmensbewertung“ vom 26.3.2014 Info für Wissensplattform, Datei:Vergleich BW1 (2006)-(2014).pdf, Stand Jan. 2015;
- Hager: Markenrechtsbewertung, Datei:Wertmarke.pdf, Vortrag 26.4.2012 Groß-BP Wien;
Folien
- Hager: "Welche (Unternehmens)Bewertungen werden vom Finanzamt anerkannt?", VWT 6.5.2019, Datei:VWT 2019.pdf
- Hager: "Unternehmensbewertung Basis", BFA 2016, Datei:UBW-Basis(2016).pdf, Stand Oktober 2016
- Hager: "Unternehmensbewertung im Steuerrecht", Linde Forum Unternehmensbewertung 2016, Datei:Forum 16 UBW-StR-Ergänzt.pdf
- Hager: "Unternehmensbewertungsgutachten - schlüssig und nachvollziehbar", JKU 2015, Datei:UBWGA JKU-Linz 151014.pdf
- Hager: "Unternehmensbewertung Basis", BFA 2013, Datei:UBW-Basis 2013.pdf, Stand Februar 2013
- Hager: "Wertermittlung des immateriellen Vermögens Marke", GBP 26.4.2010, Datei:Wertmarke-Präsentation.pdf
siehe auch -> Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe, Liste der verwendeten Literatur, Liste der verwendeten Abkürzungen und Symbole, Liste der verwendeten Formeln
