Benutzer:Peter Hager/Baustelle/Vereinfachte Wertfindung: Unterschied zwischen den Versionen

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* KFS/BW 1 Rz.
 
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=== Fachliteratur ===
 
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" *)mwN <small>ausgeblendet finden sich weitere Literaturangaben</small>
 
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* Aschauer / Purtscher (2023), S. ;
 
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* Bachl (2018), S. ;
 
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* Drukarczyk / Schüler (2016), S. ;
 
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* Fleischer / Hüttemann (2015), S. ;
 
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* Ihlau / Duscha (2019), S. ;
 
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* Mandl / Rabel (1997), S. ;
 
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* WP-Handbuch II (2014), Rz. A ;
 
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* WPH-Edition (2018), Rz. A ;
 
  
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=== Judikatur ===
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* Bachl (2018), S. 79;
  
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=== Unterlage(n) ===
 
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<s>* Hager: ''Anschaffungs- und Herstellungskosten'', [[Datei:AHK.pdf]], Stand Mai 2021;
 
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* Hager: ''Äquivalenzprinzipien'', [[Datei:Äquivalenz.pdf]], Basisseminar BFA, Stand Feb. 2022;
 
−
* Hager: ''Bewertungsanlass und -zweck - funktionale Bewertung'', [[Datei:BewAZ.pdf]], Stand Nov. 2023;
 
−
* Hager: ''Bewertungsobjekt'', [[Datei:Bewertungsobjekt.pdf]], Stand Okt. 2020;
 
−
* Hager: ''Brutto- oder Nettounternehmenswert'', [[Datei:Bto-Nto-UW.pdf]], Stand Juni 2022;
 
−
* Hager: ''Cash-Flow'', [[Datei:Cash-Flow.pdf]], Stand Aug. 2017;
 
−
* Hager: ''Ertragsbegriffe'', [[Datei:Ertrag.pdf]], Stand Dez. 2023;
 
−
* Hager: ''Geldflussrechnung'', [[Datei:CF-Kapfluss.pdf]], Stand Aug. 2021;
 
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* Hager: ''Fiktive Anschaffungskosten'', [[Datei:Fiktive AK.pdf]], Stand März 2021;</s>
 
  
 
* Hager: ''Nachweis des Verkehrswertes durch vereinfachte Wertfindung'', [[Datei:GA-vereinfach.pdf]], Stand März 2021;
 
* Hager: ''Nachweis des Verkehrswertes durch vereinfachte Wertfindung'', [[Datei:GA-vereinfach.pdf]], Stand März 2021;
−
<s>* Hager: ''Grundbegriffe'', Basisseminar BFA, [[Datei:Grundbegriffe.pdf|Grundbegriffe]], Stand Okt. 2020;
 
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* Hager: ''Grundsätze ordnungsmäßiger Unternehmensbewertung'', [[Datei:Grundsätze-UBW.pdf]], Stand Mai 2022;
 
−
* Hager: ''Persönliche Haftung in der Unternehmensbewertung'', [[Datei:Haftung.pdf]], Stand Aug. 2021;
 
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* Hager: ''Geldwertänderung'', [[Datei:Inflation.pdf]], Basisseminar BFA, Stand Juli 2016;
 
−
* Hager: ''Liquidationswert'', [[Datei:Liquidationswert.pdf]], Stand Februar 2019;
 
−
* Hager: ''Markenrechtsbewertung'', [[Datei:Wertmarke.pdf]], Vortrag 26.4.2012 Groß-BP Wien;
 
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* Hager: ''Auffrischung mathematischer Grundkenntnisse'', Basisseminar BFA, [[Datei:Mathematik-Auffrischung.pdf]], Stand August 2023;
 
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* Hager: ''Bewertungsmethoden – Eine Übersicht '', [[Datei:Methoden-übersicht.pdf]], Stand Juni 2018;
 
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* Hager: ''Objektivierter vs. subjektiver Wert'', [[Datei:Obj-Subj.pdf]], Stand Sep. 2023;
 
−
* Hager: ''Anteilsbewertung - Personengesellschaften'', [[Datei:PersGes-ABW.pdf]], Stand Dez. 2020;
 
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* Hager: ''Bewertung von Personengesellschaften'', [[Datei:PersGes-UBW.pdf]], Stand Dez. 2020;</s>
 
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* Hager: ''Was ist bei Prüfung eines Unternehmensbewertungsgutachtens zu beachten – eine kurze Einführung'', [[Datei:Prüfung-Gutachten.pdf]], Basisseminar BFA, Stand Nov. 2017;
 
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<s>* Hager: ''Ermittlung und Bedeutung von Ratings'', [[Datei:Rating.pdf]], Stand Okt. 2022;
 
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* Hager: ''Unsicherheit in der Unternehmensbewertung'', [[Datei:Risiko.pdf]], Basisseminar BFA, Stand Oktober 2015;
 
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* Hager: ''Shareholder Value'', [[Datei:Shareholdervalue.pdf]], Stand Nov. 2021;
 
−
* Hager: ''Ermittlung des Unternehmerlohns'', [[Datei:Unternehmerlohn-Praxis.pdf]], Stand Mai 2019;
 
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* Hager: ''Änderungen durch das neue Fachgutachten KFS/BW1 'Unternehmensbewertung' vom 26.3.2014 Info für Wissensplattform'', [[Datei:Vergleich BW1 (2006)-(2014).pdf]], Stand Jan. 2015;
 
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* Hager: ''Vereinfachtes Ertragswertverfahren - Berechnung'', [[Datei:VEWV-Berechn.pdf]], Stand Juli 2020;
 
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* Hager: ''Im Steuerrecht relevane Werte'', Basisseminar BFA, [[Datei:Welche Werte.pdf]], Stand September 2015 '''nicht mehr aktuell''';
 
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* Hager: ''Wie man mit dem Wr. Verfahren 1996 den gemeinen Wert berechnet'', [[Datei:Wiener Verfahren Berechnung.pdf]], Stand Aug. 2020;
 
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* Hager: ''Wozu braucht man Unternehmensbewertung'', Basisseminar BFA, [[Datei:Wozu Unternehmensbewertung.pdf]], Stand September 2015;</s>
 
  
 
=== Folien ===
 
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ev Forum 14
 
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<s>* Hager: "Welche (Unternehmens)Bewertungen werden vom Finanzamt anerkannt?", VWT 6.5.2019, [[Datei:VWT 2019.pdf]]
 
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* Hager: "Unternehmensbewertung Basis", BFA 2016, [[Datei:UBW-Basis(2016).pdf]], Stand Oktober 2016
 
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* Hager: "Unternehmensbewertung im Steuerrecht", Linde Forum Unternehmensbewertung 2016, [[Datei:Forum 16 UBW-StR-Ergänzt.pdf]]</s>
 
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* Hager: "Unternehmensbewertungsgutachten - schlüssig und nachvollziehbar", JKU 2015, [[Datei:UBWGA JKU-Linz 151014.pdf]]
 
  
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<s>* Hager: "Unternehmensbewertung Basis", BFA 2013, [[Datei:UBW-Basis 2013.pdf]], Stand Februar 2013</s>
+
* Khinast-Sittenthaler: "Bewertungsgutachten „light“ : Vereinfachte Wertfindungen außerhalb des Standards KFS/BW1", gehalten am 27.9.2016 beim Linde Forum Unternehmensbewertung;
−
* Hager: "Wertermittlung des immateriellen Vermögens Marke", GBP 26.4.2010, [[Datei: Wertmarke-Präsentation.pdf]]
 
  
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''siehe auch -> [[Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe]],  
+
''siehe auch -> [[Liste der verwendeten Literatur]]''
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[[Liste der verwendeten Literatur]],
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<!-- ,[[Liste der verwendeten Gesetze und Erlässe]], [[Liste englische Fachausdrücke]],  
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[[Liste englische Fachausdrücke]],  
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[[Liste der verwendeten Abkürzungen und Symbole]], [[Liste der verwendeten Formeln]] -->
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[[Liste der verwendeten Abkürzungen und Symbole]],  
 
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[[Liste der verwendeten Formeln]]''
 
  
 
== Weblinks ==
 
== Weblinks ==

Version vom 9. März 2024, 07:57 Uhr

Seite aus Benutzer:Peter Hager/Baustelle/Diverse Hinweise# Bewertung - Wertfindung (17.3.2021) lö

Kurzinfo!

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Begriff (lö)

  • Weiterleitung: Wertfindung

siehe auch-> Bewertung (Begriff) 

 (zT) ok

Vereinfachte Wertfindungen sollen eine brauchbare Wertermittlung mit akzeptablen Kosten erbringen.[1]

Es gibt keine anerkannten betriebswirtschaftliche Grundsätze. Standardsetter haben aber für ihre Mitglieder Standards zur vereinfachten Wertfindung erlassen. Diese haben außer das Ziel einer Vereinfachung nur wenige Gemeinsamkeiten. Im einzelnen sind dies:

Bedeutung

  • Weiterleitung:

siehe auch-> [[]] ev Fachgutachten, Gutachten 

 ev erg

Eine Unternehmensbewertung entsprechend den Anforderungen eines Fachgutachtens ist mit hohem Arbeitsaufwand verbunden, der bei kleinen Unternehmen oft in keinem Verhältnis zu deren Wert steht. Vereinfachte Wertfindungen sollen eine brauchbare Wertermittlung mit akzeptablen Kosten erbringen.

Grenzen sind den Vereinfachungen in der der Nachvollziehbarkeit und Schlüssigkeit gezogen. Die Fachgutachten sind der einschlägige Standard: "Was notwendig ist, damit eine Unternehmensbewertung nachvollziehbar ist, wird in KFS/BW 1 und IDW S 1 idealtypisch angeführt. Im Einzelfall reichen evtl weniger Informationen, es ist aber auch denkbar, dass zusätzliche Erläuterungen notwendig sind."[2]

Die vereinfachte Wertfindung ist jedoch nicht auf kleine und mittlere Unternehmen (KMU) beschränkt. Bei Großunternehmen oder schwierigen Sachverhalten werden die Vereinfachungen rasch zu Fehlern führen. Dabei sind insbesondere die fehlende Plausibilisierung der Planung und des Bewertungsergebnisses ein Problem. Informationen nachträglich beizubringen ist immer schwieriger als für sie rechtzeitig vorzusorgen. 

Ein Gutachten entsprechend einem einschlägigen Fachgutachten ist der vereinfachten Wertfindung immer überlegen.

[3] [4] [5] [6] [7]

Vereinfachungen in KFS/BW1 E5 (2017)

Hlf E5 (lö)

  • Weiterleitung: KFS/BW1 E5

 (zT) ok

Die Arbeitsgruppe Unternehmensbewertung (nunmehr Fachsenat für Unternehmensbewertung) kam dem Wunsch der Praxis nach, eine Regelung für die vereinfachte Wertfindung zu erlassen und veröffentlichte die "Hinweise zur Erstellung von vereinfachten Wertfindungen" (KFS/BW1 E5) vom 24.1.2017.[8]

Eine abweichende Terminologie soll den (Wertfindungs)Adressaten vor Verwechslungen schützen.

Die wichtigsten Vereinfachungen sind in den folgenden Unterkapiteln dargestellt:

Literatur

  • Wirth (2017);

Weblinks

Wertfindung

  • Weiterleitung: Wertfindung

 (zT) ok

Eine Wertfindung ist die Entsprechung der Bewertung in einer vereinfachten WErtfindung. Dabei steht es dem Gutachter frei Vereinfachungen vorzunehmen. Die anerkannten Bewertungsmethoden sind jedoch zu beachten.

Prinzipien der Wertfindung:[9]

Bericht

  • Weiterleitung: Bericht

siehe auch-> Gutachten, Kurzgutachten 

 erg

Der Bericht ist die schriftliche Zusammenfassung des Ergebnisses einer vereinfachten Wertfindung (nach der Terminologie) von KFS/BW1. Der Bericht stellt ein Kurzgutachten dar.

Übersicht

Gutachten nach KFS/BW 1 Bericht nach KFS/BW1 E5 (2017) Anmerkung
Auftrag (Rz 152) (schriftlichen Auftrag mit folgendem Mindestinhalt einholen: Auftraggeber, Auftragnehmer, Auftragsbedingungen, Bewertungsobjekt, Bewertungssubjekt, Bewertungsanlass, Bewertungszweck, Funktion des Wirtschaftstreuhänders, Bewertungsstichtag, eventuelle Weitergabebeschränkungen für das Bewertungsgutachten, Hinweis auf die Einholung einer Vollständigkeitserklärung vor Ausfertigung des Bewertungsgutachtens. Auftrag und Auftragsdurchführung (Rz 10a) (1), (2)
Bewertungsobjekt (Rz 152, 155)
- Unterlagen (Rz 155)
- Planung (Rz 155) 		Kurzdarstellung des Wertfindungsobjektes (Rz 10f) (4)
Bewertungssubjekt (Rz 152) - (3)
Bewertungsanlass (Rz 152) Wertfindungsanlass (Rz 10b)
Bewertungszweck (Rz 152) Wertfindungszweck (Rz 10b)
Funktion des Gutachters (Rz 152) - (3)
Bewertungsstichtag (Rz 152) Wertfindungsstichtag (Rz 10c)
- Erstellungsdatum (Rz 10e) (1)
Bewertungsmethode (Rz 155) angewandte Wertfindungsmethode(n) (Rz 10d)
Wertfindungsvorgehen (Rz 10d)
Wertfindungsannahmen einschließlich Begründungen (Rz 10 g)
Wertrechnungen (Rz 10 h) 		(4)
betriebsnotwendiges bzw. nicht betriebsnotwendiges Vermögen (Rz 155) - (4)
Bewertungsergebnis (Rz 155)
- Plausibilisierung (Rz 155) 		Wertfindungsergebnis (Rz 10 i)

(1) für die Nachvollziehbarkeit nicht relevant
(2) Auftrag in KFS/BW1 E5 (2017) nicht selbständig definiert. Es wird davon ausgegangen, dass die erforderlichen Informationen, denen der KFS/BW 1 Rz 152 entsprechen.
(3) Sollte sich aus KFS/BW1 E5 (2017) Rz 10a iVm KFS/BW 1 Rz 152 ergeben.
(4) KFS/BW 1 bzw. KFS/BW1 E5 (2017) trifft keine Aussage, systematisch betrachtet dürften keine Unterschiede bestehen.

Sofern die erforderlichen Informationen des Auftrages gem KFS/BW1 E5 (2017) Rz 10a den Bestimmungen der KFS/BW 1 Rz 152 entsprechen, besteht (mit Ausnahme der Plausibilisierungsüberlegungen zu Planung und Bewertungsergebnis) eine weitgehende Übereinstimmung. Die vereinfachte Wertfindung ist zwar keine betriebswirtschaftliche Bewertung, aber eine gute Herangehensweise für eine Schätzung.

Vereinfachungen in BStBK (2014) bzw. IDW (2014)

Hlf BStk

  • Weiterleitung: ev BStBK (2014)

siehe auch-> Fachgutachten-Unternehmensbewertung 

 (zT) ok

2014 ergingen gleichlautende Hinweise der (d) Bundessteuerberaterkammer (BStBK) und des Institutes der Wirtschaftsprüfer (IDW) vom 13.3. bzw. 5.2.2014. Neben mehreren Klarstellungen zur Bewertung enthalten sie auch Vereinfachungen in der Berichterstattung und somit der Wertfindung. Die Empfehlung gilt für KMU, die nach qualitativen Kriterien abgegrenzt werden.[10]

Weblinks

* [ NN bei Wikipedia], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Grundlagen Statistik], abgefragt 24.2.2024;

[11] [12] [13] [14] [15]

Wertfindung

  • Weiterleitung: 

 erg

Rz. 48 BStBK (2014) gestattet unter bestimmten Umständen eine vereinfachte Preisfindung zB auf Basis von Multiplikatoren. Dies ist für steuerliche Zwecke nicht statthaft, da es nicht dem Stand der Wissenschaft entspricht.

In der Wertfindung auf Basis eines Diskontierungsverfahrens sieht die Empfehlung Vereinfachungen vor (vgl. dazu folgender Punkt). verweis oder lö

Literatur

Weblinks

  • [

NN bei Wikipedia], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Grundlagen Statistik], abgefragt 24.2.2024;

[16] [17] [18] [19] [20]

Bericht

  • Weiterleitung: 

 (zT) ok

Sofern Vereinfachungen geltend gemacht wurden, sind diese im Bericht darzustellen. Im Einzelnen sind dies:[21]

  • verkürzte Berichterstattung,
  • Umfang der Plausibilitätsanalyse der Unternehmensplanung,
  • Verwendung von branchentypischen oder marktüblichen Wertparametern,
  • anlassbezogene Typisierungen der wertrelevanten Verhältnisse der Eigentümer und
  • Hinweise auf für Bewertungszwecke vorgenommene Bereinigungen und Modifikationen der bestehenden vertraglichen und tatsächlichen Gegebenheiten.

Literatur

Weblinks

  • [

NN bei Wikipedia], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Grundlagen Statistik], abgefragt 24.2.2024;

[22] [23] [24] [25] [26]

Literatur

Fachliteratur

  • Bachl (2018), S. 79;

Unterlage(n)

Folien

  • Khinast-Sittenthaler: "Bewertungsgutachten „light“ : Vereinfachte Wertfindungen außerhalb des Standards KFS/BW1", gehalten am 27.9.2016 beim Linde Forum Unternehmensbewertung;

siehe auch -> Liste der verwendeten Literatur

Weblinks

  • [

NN bei Wikipedia], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Gablers Wirtschaftslexikon], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Bundeszentrale für politische Bildung], abgefragt 24.2.2024;

  • [

NN bei Grundlagen Statistik], abgefragt 24.2.2024;

Einzelnachweise

  1. ↑ Vgl. Unterlage (GA-Vereinfach), S 1.
  2. ↑ Hager (2013), S. 357.
  3. ↑
  4. ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  5. ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  6. ↑ [ Bundeszentrale für politische Bildung, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  7. ↑ [ Grundlagen Statistik, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  8. ↑ Vgl. Fachgutachten-Unternehmensbewertung.
  9. ↑ Vgl. Wirth (2017), 118.
  10. ↑ 16 BStBK (2014) Rz. 2 iVm 6 f.
  11. ↑
  12. ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  13. ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  14. ↑ [ Bundeszentrale für politische Bildung, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  15. ↑ [ Grundlagen Statistik, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  16. ↑
  17. ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  18. ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  19. ↑ [ Bundeszentrale für politische Bildung, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  20. ↑ [ Grundlagen Statistik, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  21. ↑ BStBK (2014) Rz. 63.
  22. ↑
  23. ↑ [ Wikipedia, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  24. ↑ [ Gablers Wirtschaftslexikon, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  25. ↑ [ Bundeszentrale für politische Bildung, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.
  26. ↑ [ Grundlagen Statistik, Stichwort: ], abgefragt 24.2.2024.

[[Kategorie:Unternehmensbewertung]]

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